11月18日下午，由江西财经大学举办、会计发展研究中心承办的“第二届赣江国际会计论坛”的十一场平行分会场在江西财经大学第三教学楼成功举行。对外经贸大学杨道广教授应会计发展研究中心刘启亮教授邀请在第二届赣江国际会计论坛平行分会场十上报告了其研究论文“COSO-Based Internal Control and Accounts Receivable Management”。平行分会场十由湖南大学杨艳教授与江西财经大学张洪辉教授主持，对外经贸大学杨道广教授、华南农业大学陈艳艳副教授、华中科技大学陈炫衣博士生、暨南大学汤晟博士生及其他师生共同参与了本平行分会场。

杨道广教授谈及中国的内部控制法规采用的是COSO框架，促进了企业风险管理，不仅考虑了财务报告，还考虑了运营。利用中国基于COSO的内部控制指数，我们发现内部控制在应收账款管理中起着重要的作用。一个健全的内部控制系统通过一套系统的程序和全面的控制来改善应收账款管理，它涵盖了从事前、事中和事后控制的整个应收账款流程。

杨道广教授选取了2007年至2018年A股上市公司年数据，得出了内部控制质量与较大的应收周转率、较少的应收老化期、较少的应收减值有关，这表明质量内部控制降低了应收风险，改善了应收管理。论文的补充路径分析显示，当内部控制缓解了应收账款问题时，运营就会产生额外的现金流。此外，尽管应付周转率更快，高质量内部控制仍会缩短整个资金转换周期。由于萨班斯-奥克斯利法案（SOX）第404条的范围较窄，只涵盖了对财务报告（ICFR）的内部控制，我们基于COSO的内部控制对应收账款管理的影响的证据填补了内部控制研究的空白。

*图为杨道广教授介绍论文

华南农业大学陈艳艳副教授对此报告进行点评，肯定了杨道广教授的论文内容和结构等要素，同时指出论文研究内部控制与应收账款管理，存在较强的内生性问题，尽管论文已采用熵平衡的匹配方法和剔除公司治理的影响，在一定程度上缓解内生性问题，但还需要进一步深入探讨。此外，陈艳艳副教授就稳健性检验提出了更多的衡量方法。杨道广教授对点评人和在场同学提出的疑惑一一进行了解答和回应。

*图为陈艳艳副教授点评

报告结束后，在场的同学与专家就报告中的学术问题展开了交流与讨论。本场分享在全场学者的诚挚感谢中圆满结束。此次报告拓展了在场师生的研究选题视野。同时，此次会议加强了教师间、师生间的学术交流，培养了同学们在学术沟通中进一步反思的能力，也进一步活跃了我校的学术氛围。

主讲人介绍：

杨道广，对外经贸大学国际商学院教授、博士生导师。主持或者参与国家自然科学基金，在国际TOP期刊The Accounting Review、Journal of International Business Studies发表论文2篇，国内外权威期刊The Journal of the American Taxation Association、Journal of Corporate Finance、《经济研究》《南开管理评论》《会计研究》《审计研究》等发表20余篇。任Asian Review of Accounting编委，是活跃在国际学术一线的青年优秀学者。